De vernieuwde investeringsaftrek ontleed
Vanaf 1 januari .2025 wordt de klassieke investeringsaftrek opgesplitst in drie mogelijke investeringsaftrekken: een basisaftrek, een verhoogde thematische aftrek en een technologie-aftrek. In een aantal gevallen wordt de investeringsaftrek verhoogd, in andere gevallen verlaagd. Het moment waarop je een nieuwe investering doet, bepaalt of je op de oude dan wel op de nieuwe aftrek recht hebt. Bespreek met je SBB-adviseur wat de beste timing is voor je investering en laat hem de exacte kostprijs berekenen, rekening houdend met de investeringsaftrek.
Investeringsaftrek heeft een grote financiële impact
Of je voor een investering recht hebt op de oude dan wel op de nieuwe investeringsaftrek, kan belangrijke fiscale gevolgen hebben, en dus ook een grote impact hebben op de netto kostprijs van je investering. Het kan interessant zijn om je investering (indien mogelijk) wat te vervroegen, of ze integendeel uit te stellen tot volgend jaar.
Wat is de investeringsaftrek?
Investeer je in bijvoorbeeld een nieuwe machine van 100.000 euro, dan is de kost daarvan aftrekbaar via jaarlijkse afschrijvingen. Kan je de machine bijvoorbeeld over 10 jaar afschrijven, dan kan je gedurende 10 jaar elk jaar 10.000 euro in mindering brengen van je belastbare winst.
Voor bepaalde investeringen (die onder andere nieuw en afschrijfbaar moeten zijn en uitsluitend voor je beroepsactiviteit gebruikt worden) heb je recht op een extra fiscale aftrek: de investeringsaftrek. Voor die investeringen kan je met andere woorden nog een extra stuk van de kostprijs in mindering brengen van je belastbare winst, bovenop de afschrijvingen.
Hoe groot is die extra aftrek?
De tarieven van de investeringsaftrek fluctueren jaarlijks, in functie van het indexcijfer.
Voor investeringen die je in 2024 doet (in principe vallen die onder aanslagjaar 2025) bedraagt de basisaftrek – afhankelijk van wie de aftrek toepast (grote vennootschap, ‘kleine’ vennootschap, eenmanszaak) en de manier waarop hij toegepast wordt (eenmalig of gespreid) 8% of 12,5% van de aanschafprijs. In ons voorbeeld hierboven betekent dit dat je bovenop de gewone afschrijvingskost van je machine, nog 8.000 euro (eenmalig) of 12.500 euro (gespreid over 10 jaar) extra in mindering van je belastbare winst kan brengen (8% of 12,5% x 100.000 euro).
Daarnaast bestaat er een verhoogde investeringsaftrek voor onder andere digitale investeringen, energiebesparende investeringen, investeringen in beveiliging… Deze verhoogde aftrek bedraagt, naargelang de soort investering die gedaan wordt en wie ze doet, 15,5% tot 31,5% van de aanschafprijs.
Tip. Heb je niet genoeg winst om de investeringsaftrek volledig op te gebruiken, dan mag je het niet-gebruikte stuk eventueel (gedeeltelijk) overdragen naar het volgende jaar of de volgende jaren (afhankelijk van wie de investeringsaftrek toepast).
Wat verandert er?
Voor investeringen die je vanaf 1 januari 2025 doet, zal de investeringsaftrek een aantal wijzigingen ondergaan. Om te beginnen zal niet langer met jaarlijks veranderende tarieven (in functie van het indexcijfer van de consumptieprijzen) gewerkt worden, maar met vaste percentages. Ook zal de lijst met investeringen die voor de investeringsaftrek in aanmerking komen, periodiek geactualiseerd worden.
Er zullen drie soorten investeringsaftrek bestaan:
- De basisaftrek van 10%, die verhoogd wordt naar 20% voor bepaalde digitale vaste activa (in verband met elektronische facturatie en betaling, boekhouding, CRM, e-commerce).
- De verhoogde thematische aftrek van 40% voor ‘kleine’ vennootschappen en eenmanszaken, en 30% voor andere vennootschappen. Deze aftrek zal vooral voor milieuvriendelijke investeringen gelden.
- De technologie-aftrek van 13,5% (eenmalige aftrek) of 20,5% (gespreide aftrek) die de huidige verhoogde investeringsaftrek voor octrooien en voor milieuvriendelijke investeringen in onderzoek & ontwikkeling zal vervangen.
De concrete invulling van de investeringen zal later via een Koninklijk Besluit gebeuren. Deze lijsten zullen om de drie jaar vernieuwd worden.
Je zal slechts één van deze drie aftrekken kunnen toepassen.
Aan de overdraagbaarheid van de investeringsaftrek die je niet volledig kan benutten omdat je niet genoeg winst hebt (zie hoger), verandert er niets.
Bijkomende uitsluiting
Er wordt ook een nieuwe uitsluiting van de investeringsaftrek ingevoerd. Concreet gaat het om investeringen met een negatieve klimaat- en milieu-impact waarvoor technologische alternatieven bestaan die milieuvriendelijker zijn, met uitzondering van de vaste activa waarvoor geen economisch vergelijkbaar koolstofemissievrij alternatief voorhanden is.
Voorbeeld 1: Wil je investeren in een gasketel om je beroepslokalen te verwarmen, dan zal je daarvoor geen recht meer hebben op de investeringsaftrek omdat er milieuvriendelijkere alternatieven zoals elektrische verwarming en een warmtepomp voorhanden zijn.
Voorbeeld 2: Wil je in een nieuwe vrachtwagen investeren, dan zal je daarvoor voorlopig wel nog recht hebben op de investeringsaftrek aangezien het milieuvriendelijk alternatief (een elektrische vrachtwagen) voorlopig nog veel te duur is (maar dat kan later veranderen en dan zullen de hierboven vermelde lijsten ook in functie daarvan aangepast worden).
Tip. Het is de bedoeling het prijsverschil tussen een milieuvriendelijke en een milieuonvriendelijke investering kleiner te maken door voor het ene wel en voor het andere geen investeringsaftrek toe te staan. Daardoor kan het in eerste instantie duurdere milieuvriendelijke alternatief het goedkoopste worden (een extra aftrek van 40% heeft een enorme invloed op de uiteindelijke prijs).
Investering uitstellen tot 2025?
Voor sommige investeringen wordt de investeringsaftrek minder interessant, voor andere wordt hij dan weer interessanter. Het moment waarop je investeert bepaalt of je recht hebt op de ‘oude’ dan wel op de ‘nieuwe’ investeringsaftrek. En dat heeft vaak belangrijke fiscale (en dus ook financiële) gevolgen.
Sta je voor een investering?
Wil je binnenkort een betekenisvolle investering doen, overleg dan eerst met je SBB-adviseur om zeker te zijn van de juiste timing en de exacte kostprijs van je investering.
